Studio CEDA | Commercialisti Ivrea

Prot.n. 127523/2025

Approvazione del modello di dichiarazione “Consolidato nazionale e mondiale 2025”,
con le relative istruzioni, da presentare nell’anno 2025 ai fini della dichiarazione dei
soggetti ammessi alla tassazione di gruppo di imprese controllate residenti nonché dei
soggetti ammessi alla determinazione dell’unica base imponibile per il gruppo di
imprese non residenti. Approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione
telematica dei dati contenuti nel modello di dichiarazione “Consolidato nazionale e
mondiale 2025”

IL DIRETTORE DELL’AGENZIA

In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del

presente provvedimento

Dispone:

1. Approvazione del modello di dichiarazione dei soggetti ammessi alla

tassazione di gruppo di imprese controllate residenti nonché dei soggetti ammessi alla

determinazione dell’unica base imponibile per il gruppo di imprese non residenti

1.1. È approvato il modello “Consolidato nazionale e mondiale 2025”, da

presentare nell’anno 2025 ai fini della dichiarazione dei soggetti ammessi alla

tassazione di gruppo di imprese controllate residenti nonché dei soggetti ammessi alla

determinazione dell’unica base imponibile per il gruppo di imprese non residenti, con

le relative istruzioni per la compilazione, allegati al presente provvedimento.

1.2. Il modello “Consolidato nazionale e mondiale 2025” è composto dal

frontespizio e dai quadri NF, NX, NI, NR, NE, NC, MF, MX, MR, ME, MC, CC, CN,

CK e CS.

1.3 Eventuali aggiornamenti saranno pubblicati nell’apposita sezione del sito

internet dell’Agenzia delle entrate e ne sarà data relativa comunicazione.

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2. Modalità di indicazione degli importi

2.1. Nel modello di cui al punto 1 gli importi devono essere indicati in unità di

euro con arrotondamento per eccesso se la frazione decimale è pari o superiore a 50

centesimi di euro ovvero per difetto se inferiore a detto limite.

3. Reperibilità del modello e autorizzazione alla stampa

3.1. Il modello di dichiarazione “Consolidato nazionale e mondiale 2025” è reso

disponibile dall’Agenzia delle entrate in formato elettronico e può essere prelevato dal

sito internet www.agenziaentrate.gov.it.

3.2. Il medesimo modello può essere anche prelevato da altri siti internet a

condizione che lo stesso abbia le caratteristiche di cui all’Allegato 1 e rechi l’indirizzo

del sito dal quale è stato prelevato nonché gli estremi del presente provvedimento.

3.3. Per la stampa dei quadri di cui al punto 1.2 devono essere rispettate le

caratteristiche tecniche contenute nell’Allegato 1 al presente provvedimento.

4. Trasmissione telematica dei dati relativi al modello di dichiarazione

“Consolidato nazionale e mondiale 2025”

4.1. I soggetti tenuti alla presentazione telematica della dichiarazione e gli

intermediari abilitati devono trasmettere, in via telematica, i dati contenuti nel modello

di dichiarazione “Consolidato nazionale e mondiale 2025” secondo le specifiche

tecniche allegate al presente provvedimento.

4.2. È fatto comunque obbligo ai soggetti abilitati alla trasmissione telematica, di

cui all’articolo 3, commi 2-bis e 3, del decreto del Presidente della Repubblica 22

luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni, di rilasciare all’interessato la

dichiarazione su modello conforme per struttura e sequenza a quello approvato con il

presente provvedimento.

4.3. Eventuali correzioni alle specifiche tecniche saranno pubblicate nell’apposita

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sezione del sito internet dell’Agenzia delle entrate e ne sarà data relativa comunicazione.

5. Trattamento dei dati

5.1. La base giuridica del trattamento dei dati personali – prevista dagli articoli 6

paragrafo 3 lett. b) del Regolamento (UE) 2016/679 e 2 ter del Codice in materia di

protezione dei dati personali di cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196 – è

individuata nel Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e

successive modificazioni, e nella normativa di riferimento indicata in calce al presente

provvedimento.

5.2. L’Agenzia delle entrate assume il ruolo di Titolare del trattamento dei dati in

relazione all’intero processo rappresentato nei precedenti punti. L’Agenzia delle entrate

si avvale, inoltre, del partner tecnologico e metodologico Sogei S.p.A. al quale è affidata

la gestione del sistema informativo dell’Anagrafe tributaria, designata per questo

Responsabile del trattamento dei dati ai sensi dell’art. 28 del Regolamento (UE)

2016/679. Le categorie di dati personali trattate attraverso i presenti modelli di

dichiarazione, sono descritte nei medesimi e nell’informativa sul trattamento dei dati

personali ad essi allegata.

5.3. Nel rispetto del principio della limitazione della conservazione (art.5 par.1,

lett. e) del Regolamento (UE) 2016/679), l’Agenzia delle entrate conserva i dati oggetto

del trattamento per il tempo necessario per lo svolgimento delle proprie attività

istituzionali.

5.4 Nel rispetto del principio di integrità e riservatezza (art.5, par.1, lett. f del

Regolamento UE n. 2016/679), che prevede che i dati siano trattati in maniera da

garantire un’adeguata sicurezza tesa ad evitare trattamenti non autorizzati o illeciti, è

stato disposto che la trasmissione del modello CNM venga effettuata esclusivamente

mediante le modalità descritte nel presente provvedimento.

Motivazioni

Il presente provvedimento approva il modello di dichiarazione “Consolidato

nazionale e mondiale 2025”, con le relative istruzioni, da presentare nell’anno 2025 ai

fini della dichiarazione dei soggetti ammessi alla tassazione di gruppo di imprese

controllate residenti nonché dei soggetti ammessi alla determinazione dell’unica base

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imponibile per il gruppo di imprese non residenti.

L’articolo 3-bis, comma 3, del decreto-legge 27 dicembre 2024, n. 202,

convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2025, n. 15, ha disposto, per

l’anno 2025, il rinvio del termine di approvazione del modello di dichiarazione al 17

marzo 2025.

Il presente provvedimento approva, inoltre, le specifiche tecniche da utilizzare per

la trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate dei dati contenuti nel modello

“Consolidato nazionale e mondiale 2025”, da presentare ai fini della dichiarazione dei

soggetti ammessi alla tassazione di gruppo di imprese controllate residenti nonché dei

soggetti ammessi alla determinazione dell’unica base imponibile per il gruppo di

imprese non residenti che provvedono direttamente all’invio ovvero avvalendosi degli

altri utenti del servizio telematico che intervengono quali intermediari abilitati alla

trasmissione.

Con lo stesso provvedimento viene disciplinata la reperibilità del predetto

modello di dichiarazione e viene autorizzata la stampa definendo le relative

caratteristiche tecniche e grafiche.

Laddove si rendesse necessario aggiornare o correggere il modello, le istruzioni e

le specifiche tecniche, approvati con il presente provvedimento, le conseguenti

modifiche saranno pubblicate nell’apposita sezione del sito internet dell’Agenzia delle

entrate.

Riferimenti normativi

Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate

Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma
1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4);

Statuto dell’Agenzia delle Entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20
febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6);

Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle Entrate, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1);

Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2001.

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Disciplina normativa di riferimento

Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni: disposizioni in materia di accertamento delle imposte sui redditi;

Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni: Testo unico delle imposte sui redditi;

Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni: norme di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e
dell’imposta sul valore aggiunto, nonché di modernizzazione del sistema di gestione
delle dichiarazioni;

Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive
modificazioni: regolamento recante modalità per la presentazione delle dichiarazioni
relative alle imposte sui redditi, all’imposta regionale sulle attività produttive e
all’imposta sul valore aggiunto;

Decreto del Ministero delle Finanze 31 luglio 1998, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 187 del 12 agosto 1998: modalità tecniche di trasmissione telematica delle
dichiarazioni e dei contratti di locazione e di affitto da sottoporre a registrazione, nonché
di esecuzione telematica dei pagamenti;

Legge 27 luglio 2000, n. 212: disposizioni in materia di statuto dei diritti del
contribuente;

Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze 1 marzo 2018; revisione del
regime di tassazione del consolidato nazionale di cui agli articoli da 117 a 128 del testo
unico delle imposte sui redditi;

Legge 11 dicembre 2016, n. 232: bilancio di previsione dello Stato per l'anno
finanziario 2017 e bilancio pluriennale per il triennio 2017-2019;

Legge 27 dicembre 2019, n. 160: bilancio di previsione dello Stato per l'anno
finanziario 2020 e bilancio pluriennale per il triennio 2020-2022;

Decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge.
17 luglio 2020, n. 77: misure urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e
all'economia, nonché di politiche sociali connesse all'emergenza epidemiologica da
COVID-19;

Legge 30 dicembre 2021, n. 234: bilancio di previsione dello Stato per l'anno
finanziario 2022 e bilancio pluriennale per il triennio 2022-2024;

Legge 29 dicembre 2022, n. 197: bilancio di previsione dello Stato per l’anno
finanziario 2023 e bilancio pluriennale per il triennio 2023-2025;

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Legge 30 dicembre 2023, n. 213: bilancio di previsione dello Stato per l'anno
finanziario 2024 e bilancio pluriennale per il triennio 2024-2026;

Decreto legislativo 12 febbraio 2024, n. 13: disposizioni in materia di
accertamento tributario e di concordato preventivo biennale;

Decreto-legge 27 dicembre 2024, n. 202, convertito, con modificazioni, dalla
legge 21 febbraio 2025, n. 15: disposizioni urgenti in materia di termini normativi;

Legge 30 dicembre 2024, n. 207: bilancio di previsione dello Stato per l’anno
finanziario 2025 e bilancio pluriennale per il triennio 2025-2027.

La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle

Entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1,

comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.

Roma, 14 marzo 2025

IL DIRETTORE DELL’AGENZIA

Vincenzo Carbone

Firmato digitalmente

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ALLEGATO 1

CARATTERISTICHE TECNICHE PER LA STAMPA

STRUTTURA E FORMATO DEL MODELLO

Il modello di cui al punto 1 del presente provvedimento deve essere predisposto su

fogli singoli, fronte/retro, di formato A4, aventi le seguenti dimensioni:
larghezza: cm 21,0;
altezza: cm 29,7.

È altresì consentita la riproduzione dei modelli su fogli singoli, di formato A4,
mediante l’utilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che comunque garantiscano la
chiarezza e la leggibilità dei modelli nel tempo.
Il modello deve avere conformità di struttura e sequenza con quello approvato con il
presente provvedimento, anche per quanto riguarda la sequenza dei campi e l’intestazione dei
dati richiesti.


CARATTERISTICHE DELLA CARTA DEL MODELLO

La carta deve essere di colore bianco con opacità compresa tra l’86 e l’88 per cento e
deve avere il peso di 80 gr./mq.


CARATTERISTICHE GRAFICHE DEL MODELLO

I contenuti grafici del modello devono risultare conformi ai fac-simile annessi al
presente provvedimento e devono essere ricompresi all’interno di una area grafica che ha le
seguenti dimensioni:
altezza: 65 sesti di pollice;
larghezza: 75 decimi di pollice.
Tale area deve essere posta in posizione centrale rispetto ai bordi fisici del foglio
(superiore, inferiore, laterale sinistro e destro).

Sul bordo laterale sinistro del frontespizio e del modello devono essere indicati i dati
identificativi del soggetto che ne cura la stampa o che cura la predisposizione delle immagini
grafiche per la stampa e gli estremi del presente provvedimento.


COLORI

Per la stampa tipografica del modello e delle istruzioni deve essere utilizzato il colore
nero e per i fondini il colore pantone 542 U.
È consentita la stampa monocromatica realizzata utilizzando il colore nero, per la
riproduzione mediante stampanti laser o altri tipi di stampanti.