Risoluzione Agenzia Entrate n. 18/E del 28.04.2023

RISOLUZIONE N. 18/E

Roma, 28 aprile 2023

OGGETTO: Codici tributo per il versamento delle sanzioni da ravvedimento,
relativamente ad alcune ritenute e trattenute dichiarate nel modello 770,
nonché delle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relative alla
Regione Siciliana, alla Regione Sardegna e alla Regione Valle d’Aosta

Con riferimento al versamento, tramite modelli F24 e F24 EP, delle sanzioni da

ravvedimento di cui all’articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, relative

ad alcune ritenute e trattenute dichiarate nel “Modello 770”, nonché delle ritenute IRPEF

sui redditi di lavoro dipendente relative alla Regione Siciliana, alla Regione Sardegna e alla

Regione Valle d’Aosta, con la presente risoluzione si procede con l’istituzione, la

soppressione e la ridenominazione dei relativi codici tributo secondo le indicazioni riportate

nei seguenti paragrafi.

1. Versamento delle sanzioni da ravvedimento relativamente ad alcune ritenute e

trattenute dichiarate nel “Modello 770”

Per consentire il versamento, tramite modello F24, delle sanzioni dovute in caso di

ravvedimento, di cui all’articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, riferite

ad alcune ritenute e trattenute indicate nel “Modello 770”, si istituiscono i codici tributo

indicati nella tabella che segue, per i quali si riportano le modalità di compilazione degli

altri campi del modello di pagamento.

Divisione Servizi
______________

Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione

2

Sezione
Codice
tributo

Denominazione
codice tributo

Codice
Regione o

Codice ente/
codice

comune

Rateazione/
regione/prov/

mese rif.

Anno di
riferimento

ERARIO 8947

Sanzione per ravvedimento su
ritenute erariali - redditi di

lavoro dipendente, assimilati
e assistenza fiscale

NON
PRESENTE

MESE DI
RIFERIMENTO

(MM)

ANNO DI
RIFERIMENTO

(AAAA)

ERARIO 8948

Sanzione per ravvedimento su
ritenute erariali - redditi di

lavoro autonomo,
provvigioni, redditi diversi e

locazioni brevi

NON
PRESENTE

MESE DI
RIFERIMENTO

(MM)

ANNO DI
RIFERIMENTO

(AAAA)

ERARIO 8949
Sanzione per ravvedimento su

ritenute erariali - redditi di
capitale

NON
PRESENTE

MESE DI
RIFERIMENTO

(MM)

ANNO DI
RIFERIMENTO

(AAAA)

REGIONI 8950

Sanzione per ravvedimento
addizionale regionale Irpef

trattenuta dai sostituti
d’imposta - redditi di lavoro

dipendente, assimilati e
assistenza fiscale

CODICE
REGIONE

(tabella T0 -
codici delle

Regioni e delle
Province

autonome)

MESE DI
RIFERIMENTO

(MM)

ANNO DI
RIFERIMENTO

(AAAA)

REGIONI 8951

Sanzione per ravvedimento
addizionale regionale Irpef

trattenuta dai sostituti
d’imposta - redditi diversi

CODICE
REGIONE

(tabella T0 -
codici delle

Regioni e delle
Province

autonome)

MESE DI
RIFERIMENTO

(MM)

ANNO DI
RIFERIMENTO

(AAAA)

IMU E
ALTRI

TRIBUTI
LOCALI

8952

Sanzione per ravvedimento
addizionale comunale Irpef

trattenuta dai sostituti
d’imposta - redditi di lavoro

dipendente, assimilati e
assistenza fiscale

CODICE
CATASTALE

DEL
COMUNE

(tabella T4 -

codici catastali
dei Comuni)

MESE DI
RIFERIMENTO

(MM)

ANNO DI
RIFERIMENTO

(AAAA)

3

Sezione
Codice
tributo

Denominazione
codice tributo

Codice
Regione o

Codice ente/
codice

comune

Rateazione/
regione/prov/

mese rif.

Anno di
riferimento

IMU E
ALTRI

TRIBUTI
LOCALI

8953

Sanzione per ravvedimento
addizionale comunale Irpef

trattenuta dai sostituti
d’imposta - redditi diversi

CODICE
CATASTALE

DEL
COMUNE

(tabella T4 -

codici catastali
dei Comuni)

MESE DI
RIFERIMENTO

(MM)

ANNO DI
RIFERIMENTO

(AAAA)

I codici tributo sopra elencati sono esposti nelle sezioni del modello F24 indicate

nella tabella precedente, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella

colonna “importi a debito versati”.

Il campo “Codice Regione” o “Codice ente/codice comune” è valorizzato

rispettivamente con il codice della Regione o con il codice catastale del Comune

destinatario. Tali codici sono reperibili nella “Tabella T0 - codici delle Regioni e delle

Province autonome” e nella “Tabella T4 - Codici Catastali dei Comuni”, pubblicate sul sito

internet dell’Agenzia delle entrate www.agenziaentrate.gov.it.

In sede di versamento, gli interessi dovuti sono cumulati al tributo che si intende

ravvedere.

****

Per il versamento delle sanzioni in argomento mediante il modello “F24 enti

pubblici” (F24 EP), si istituiscono i seguenti codici tributo, per i quali si riportano le

modalità di compilazione degli altri campi del modello di pagamento.

Sezione
Codice
tributo/
causale

Denominazione
codice tributo

Codice “Riferimento A” “Riferimento B”

ERARIO (F) 896E

Sanzione per
ravvedimento su
ritenute erariali -
redditi di lavoro

dipendente,
assimilati e

assistenza fiscale

NON
COMPILARE

NON COMPILARE
ANNO DI

RIFERIMENTO
(AAAA)

4

Sezione
Codice
tributo/
causale

Denominazione
codice tributo

Codice “Riferimento A” “Riferimento B”

ERARIO (F) 897E

Sanzione per
ravvedimento su
ritenute erariali -
redditi di lavoro

autonomo,
provvigioni,

redditi diversi e
locazioni brevi

NON
COMPILARE

NON COMPILARE
ANNO DI

RIFERIMENTO
(AAAA)

ERARIO (F) 898E

Sanzione per
ravvedimento su
ritenute erariali -

redditi di capitale

NON
COMPILARE

NON COMPILARE
ANNO DI

RIFERIMENTO
(AAAA)

REGIONI
(R)

894E

Sanzione per
ravvedimento
addizionale

regionale Irpef
trattenuta dai

sostituti d’imposta
- redditi diversi

CODICE
REGIONE
(tabella T0 -
codici delle

Regioni e delle
Province

autonome)

NON COMPILARE
ANNO DI

RIFERIMENTO
(AAAA)

ENTI
LOCALI (S)

895E

Sanzioni per
ravvedimento su

addizionale
comunale Irpef
trattenuta dai

sostituti d’imposta
- redditi diversi

CODICE
CATASTALE

DEL COMUNE

(tabella T4 -
codici catastali
dei Comuni)

NON COMPILARE
ANNO DI

RIFERIMENTO
(AAAA)

In sede di versamento, gli interessi dovuti sono cumulati al tributo che si intende

ravvedere.

Inoltre, con la presente risoluzione sono ridenominati i codici tributo come di seguito

indicato:

? “891E” denominato “Sanzioni per ravvedimento su addizionale comunale

Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta - redditi di lavoro dipendente,

assimilati e assistenza fiscale”;

5

? “893E” denominato “Sanzione per ravvedimento addizionale regionale

Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta - redditi di lavoro dipendente,

assimilati e assistenza fiscale”.

Sono, altresì, soppressi i seguenti codici tributo:

? “890E” denominato “Sanzioni per ravvedimento su ritenute erariali”;

? “8906” denominato “Sanzione pecuniaria sostituti d'imposta”;

? “1250” denominato “Acconto imposte sui trattamenti di fine rapporto”;

? “114E” denominato “Acconto imposte sui trattamenti di fine rapporto”;

? “145E” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma

2, del D.L. n. 138/2011, trattenuto dal sostituto d'imposta a seguito delle

operazioni di conguaglio di fine anno”;

? “146E” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma

2 del D.L. n. 138/2011, trattenuto a seguito di assistenza fiscale”;

? “1618” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma

2, del D.L. n. 138/2011, trattenuto dal sostituto d'imposta a seguito delle

operazioni di conguaglio di fine anno”;

? “1619” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma

2, del D.L. n. 138/2011, trattenuto a seguito di assistenza fiscale”.

2. Versamento delle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relativi alla

Regione Siciliana, alla Regione Sardegna e alla Regione Valle d’Aosta

Al fine di adeguare alla normativa vigente le modalità di versamento, tramite modelli

F24 e F24 EP, delle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relative alla Regione

Siciliana, alla Regione Sardegna e alla Regione Valle d’Aosta, viene effettuata la revisione

dei pertinenti codici tributo.

In particolare, con riferimento ai codici tributo riferiti alle ritenute IRPEF sui redditi

di lavoro dipendente relative alla Regione Valle d’Aosta, si istituiscono i seguenti codici

tributo:

6

? “4332” denominato “Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal

sostituto d'imposta a dipendenti operanti in impianti situati nella regione

Valle d'Aosta – assistenza fiscale – versamenti effettuati fuori regione -

art. 15, c.1, lett. a), d.lgs. n. 175/2014”;

? “4936” denominato “Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal

sostituto d'imposta a dipendenti operanti in impianti situati fuori dalla

regione Valle d'Aosta – assistenza fiscale - versamenti effettuati nella

regione - art. 15, c.1, lett. a), d.lgs. n. 175/2014”.

In sede di compilazione del modello di pagamento F24, i suddetti codici tributo sono

esposti nella sezione “ERARIO”, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate

nella colonna “importi a credito compensati”, con l’indicazione nel campo “anno di

riferimento” del periodo d’imposta cui si riferisce il versamento, nel formato “AAAA”.

Inoltre, per le fattispecie in argomento, si riepilogano nella tabella seguente i codici

tributo già esistenti. Al riguardo, per alcuni di essi, opportunamente evidenziati in carattere

grassetto, ne viene variata la denominazione come di seguito specificato.

Tipo
Modello

Codice
tributo

Denominazione

F24 1920
Retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e
relativo conguaglio - impianti in Valle d'Aosta

F24 4934

Ritenute sui trattamenti pensionistici e redditi di lavoro
dipendente e assimilati, operate dopo il relativo conguaglio
di fine anno, maturate nella regione Valle d'Aosta e versate
fuori dalla regione stessa

F24 1921 Emolumenti arretrati - impianti in Valle d’Aosta

F24 1914
Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro e
prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione
separata - impianti in Valle d'Aosta

7

Tipo
Modello

Codice
tributo

Denominazione

F24 4932
IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - impianti
in Valle d'Aosta

F24 4933
IRPEF in acconto trattenuta dal sostituto d'imposta -
impianti in Valle d'Aosta

F24 1962

Eccedenza di versamenti di ritenute di lavoro
dipendente e assimilati maturate nella regione Valle
d'Aosta ed effettuati fuori dalla regione - art. 15, c.1,
lett. b) d.lgs. n. 175/2014

F24 1301
Retribuzioni pensioni trasferte mensilità aggiuntive e
conguagli Valle d'Aosta impianti fuori regione

F24 4935

Ritenute sui trattamenti pensionistici e redditi di lavoro
dipendente e assimilati, operate dopo il relativo conguaglio
di fine anno, versate nella regione Valle d'Aosta e maturate
fuori dalla regione stessa

F24 1302
Emolumenti arretrati Valle d'Aosta impianti fuori
regione

F24 1312

Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di
lavoro e prestazioni in forma di capitale soggette a
tassazione separata - Valle d'Aosta impianti fuori
regione

F24 4331
IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - Valle
d'Aosta - impianti fuori regione

F24 4330
IRPEF in acconto trattenuta dal sostituto d'imposta -
Valle d'Aosta - impianti fuori regione

F24 1304

Eccedenza di versamenti di ritenute da lavoro
dipendente e assimilati maturate fuori dalla regione
Valle d'Aosta ed effettuati in regione - art. 15, c.1, lett.
b), d.lgs. n. 175/2014

F24 EP 192E
Ritenute operate su trattamenti pensionistici e redditi di
lavoro dipendente e assimilati, maturate in Valle d’Aosta e
versate fuori dalla regione stessa

8

Tipo
Modello

Codice
tributo

Denominazione

F24 EP 193E

Ritenute operate su trattamenti pensionistici e redditi di
lavoro dipendente e assimilati, operate dopo il relativo
conguaglio di fine anno maturate in Valle d’Aosta e versate
fuori dalla regione stessa

F24 EP 123E Ritenute su emolumenti arretrati - impianti in Valle d'Aosta

F24 EP 121E
Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro e
prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione
separata - impianti in Valle d'Aosta

F24 EP 135E
IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - impianti
in Valle d'Aosta

F24 EP 136E
IRPEF in acconto trattenuta dal sostituto d'imposta -
impianti in Valle d'Aosta

F24 EP 152E

Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal sostituto
d'imposta a seguito di assistenza fiscale prestata a
dipendenti operanti in impianti situati nella regione Valle
d'Aosta i cui versamenti sono effettuati fuori dalla regione -
art. 15, c.1, lett. a), d.lgs. n. 175/2014

F24 EP 159E
Eccedenza di versamenti di ritenute da lavoro dipendente e
assimilati maturate nella regione Valle d'Aosta ed effettuati
fuori dalla regione - art. 15, c.1, lett. b) d.lgs. n. 175/2014

F24 EP 130E
Ritenute operate su trattamenti pensionistici e redditi di
lavoro dipendente e assimilati, versate nella regione Valle
d’Aosta e maturate fuori dalla regione stessa

F24 EP 194E

Ritenute operate su trattamenti pensionistici e redditi di
lavoro dipendente e assimilati, operate
dopo il relativo conguaglio di fine anno versate in Valle
d’Aosta e maturate fuori dalla regione stessa

F24 EP 115E
Ritenute su emolumenti arretrati - Valle d'Aosta - impianti
fuori dalla regione

9

Tipo
Modello

Codice
tributo

Denominazione

F24 EP 117E
Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro e
prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione
separata - Valle d'Aosta - impianti fuori regione

F24 EP 132E
IRPEF saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - Valle
d'Aosta - impianti fuori regione

F24 EP 131E
IRPEF acconto trattenuta dal sostituto d'imposta - Valle
d'Aosta - impianti fuori regione

F24 EP 151E

Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal sostituto
d'imposta a seguito di assistenza fiscale prestata a
dipendenti operanti in impianti situati fuori dalla regione
Valle d'Aosta i cui versamenti sono effettuati in regione -
art. 15, c.1, lett. a), d.lgs. n. 175/2014

F24 EP 158E
Eccedenza di versamenti di ritenute da lavoro dipendente e
assimilati maturate fuori dalla regione Valle d'Aosta ed
effettuati in regione - art. 15, c.1, lett. b) d.lgs. n. 175/2014

Si rende noto, inoltre, che l’operatività dei codici tributo “4331”, ora denominato

“IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - Valle d'Aosta - impianti fuori regione” e

“4932” denominato “IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - impianti in Valle

d'Aosta” è limitata alla modalità di utilizzo “a debito”, essendo istituiti i codici tributo

“4332” e “4936” da utilizzare nella modalità “a credito”.

Con riferimento, infine, alle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relative

alla Regione Siciliana e alla Regione Sardegna, sono soppressi i codici tributo indicati nella

tabella che segue. Per agevolare i contribuenti, in corrispondenza dei codici tributo

soppressi (prima colonna), sono indicati i codici che dovranno essere utilizzati in luogo di

quelli soppressi (terza colonna).

10

Codice
tributo

soppresso
Denominazione

Codice tributo da
utilizzare in
sostituzione

1601
Retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e
relativo conguaglio - impianti in Sicilia

1001

1602 Emolumenti arretrati - impianti in Sicilia 1002

1612
Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di
lavoro e prestazioni in forma di capitale soggette a
tassazione separata - impianti in Sicilia

1012

1614
Eccedenza di ritenute alla fonte di competenza della
regione Sicilia - DM 3 marzo 1993

1627

4630
Irpef in acconto trattenuta dal sostituto di imposta -
impianti in Sicilia

4730

4631
Irpef a saldo trattenuta dal sostituto di imposta -
impianti in Sicilia

4731

1901
Retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e
relativo conguaglio - impianti in Sardegna

1001

1902 Emolumenti arretrati - impianti in Sardegna 1002

1912
Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di
lavoro e prestazioni in forma di capitale soggette a
tassazione separata - impianti in Sardegna

1012

1963
Eccedenza di ritenute alla fonte di competenza della
regione Sardegna - DM 3 marzo 1993

1627

4930
Irpef in acconto trattenuta dal sostituto di imposta -
impianti in Sardegna

4730

4931
Irpef a saldo trattenuta dal sostituto di imposta -
impianti in Sardegna

4731

***********

L’efficacia operativa di quanto previsto nella presente risoluzione decorre dal 3

luglio 2023.

IL DIRETTORE CENTRALE

Firmato digitalmente