AteneoWeb - Circolare INPS n. 170 del 09.10.2000

Circolare INPS n. 170 del 09.10.2000

Circolare INPS n. 170 del 09.10.2000

Decreto legge 30 settembre 2000, n. 268 ''Variazioni in materia di imposta sui redditi delle persone fisiche per l’anno 2000''
Circolare INPS n. 170 del 09.10.2000

SOMMARIO: Il decreto legge 30 settembre 2000, n. 268 "Variazioni in materia di imposta sui redditi delle persone fisiche per l’anno 2000", prevede, all’articolo 1, variazioni alle ritenute IRPEF effettuate sulle pensioni per l’anno 2000 ed il rimborso, entro il mese di novembre, delle ritenute operate nel corso dell'anno 2000 fino ad un importo non superiore a lire 350.000. Tale rimborso sarà disposto unitamente alla rata di pensione in pagamento il 1° dicembre 2000. Il decreto prevede inoltre la rideterminazione dell’acconto IRPEF per l’assistenza fiscale. L’acconto che sarà trattenuto sulla rata di novembre è calcolato nella nuova misura.

1 – Variazioni che riguardano le pensioni
Il decreto legge 30 settembre 2000, n. 268, (allegato 1) pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 230 del 2 ottobre 2000 recante misure urgenti in materia di imposte sui redditi delle persone fisiche e accise, contiene modifiche alla disciplina della tassazione delle pensioni per l’anno 2000.
In particolare l’articolo 1 prevede modifiche agli scaglioni di reddito e agli importi delle detrazioni.
Il comma 1 prevede la variazione delle aliquote per scaglioni di reddito, elevando lo scaglione al quale viene applicata l’aliquota del 18,5 % da 15 milioni a 20 milioni.
Il comma 2 prevede modifiche alle detrazioni per redditi da lavoro dipendente.
Il comma 3 prevede che i sostituti d'imposta di cui agli articoli 23 e 29 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, procedono all'applicazione delle disposizioni di cui allo stesso articolo 1 in sede di effettuazione delle operazioni di conguaglio relative ai redditi dell'anno 2000, e che, a titolo di acconto, entro il mese di novembre, restituiscono a ciascun percipiente le ritenute operate nel corso dell'anno 2000 fino ad un importo non superiore a lire 350.000.
Il comma 4 prevede che per il periodo d'imposta 2000, la misura dell'acconto, già ridotta ai soli fini dell'IRPEF, dal 98 al 92 per cento dall'articolo 6, comma 8, della legge 23 dicembre 1999, n. 488, è ulteriormente ridotta, agli stessi fini, dal 92 all'87 per cento e che i sostituti d'imposta che trattengono la seconda o unica rata di acconto per il periodo d'imposta 2000 per i soggetti che hanno fruito dell'assistenza fiscale relativamente alla dichiarazione dei redditi del periodo d'imposta 1999, sono tenuti ad applicare tale disposizione senza attendere alcuna richiesta da parte degli interessati.

2 – Ricalcolo dell’acconto per l’assistenza fiscale
Con riferimento a quanto previsto dal comma 4 del decreto in esame, per i pensionati che hanno richiesto l’assistenza fiscale sia direttamente all'INPS che tramite le strutture CAF si è provveduto a ridurre d'ufficio il secondo acconto IRPEF.
L’acconto è stato rideterminato in modo da assicurare che la somma di quanto già eventualmente trattenuto con il primo acconto e di quanto trattenuto con il secondo corrispondesse all'87% anziché al 92% del conguaglio d’imposta relativo alla dichiarazione dei redditi presentata per l’anno 1999.
Pertanto la seconda o unica rata di acconto trattenuto sulla rata di novembre 2000 è calcolata in conformità al decreto in esame.
Nessun ricalcolo è stato effettuato per i casi in cui i pensionati hanno richiesto variazioni dell’acconto.

3 – Ricalcolo delle ritenute IRPEF per l’anno 2000
In applicazione di quanto previsto al comma 3, con la rata di pensione in pagamento dal 1° dicembre 2000, si procederà alla restituzione delle ritenute IRPEF operate nel corso dell’anno 2000:
- in misura pari a quanto trattenuto, se si tratta di importo inferiore a lire 350.000;
- in misura pari a lire 350.000, per importi di trattenute pari o superiori a tale cifra.
Le modalità operative utilizzate per la determinazione di tale acconto e gli aggiornamenti del data base delle pensioni e dell’archivio CONGUAGLI formeranno oggetto di successiva comunicazione.
In occasione del rinnovo delle pensioni per l’anno 2001, in sede di effettuazione delle operazioni di conguagli per la determinazione della certificazione fiscale a consuntivo, si procederà al ricalcolo dell’IRPEF per l’anno 2000 secondo quanto previsto dai commi 1 e 2 dell’articolo 1. Il rimborso delle ulteriori differenze IRPEF sarà effettuato con la prima rata 2001.
Le tabelle per il calcolo delle ritenute IRPEF aggiornate con tali variazioni sono riportate in allegato 2.
In allegato 3 sono riportati prospetti con le differenze IRPEF determinate sulle diverse fasce di reddito.

4 – Attività delle Sedi
Prima dell’inizio delle operazioni di determinazione dell’acconto per la restituzione delle ritenute IRPEF operate nel 2000, previsto per il 16 ottobre 2000, le Sedi dovranno provvedere all’acquisizione delle variazioni dei codici di detrazione d’imposta e al calcolo delle ricostituzioni d’ufficio, relative a variazioni d’imposta che risultano memorizzate sull’archivio di Sede.
Ciò anche al fine di evitare la determinazione di rimborsi di imposta non dovuti.

Allegato 1 (Decreto legge 30 settembre 2000, n. 268 Pubblicato sulla G.U. n. 230 del 2 ottobre 2000)

Allegato 2

IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE PER L’ANNO 2000
Nuove Tabelle da utilizzare per l’anno 2000

1 - SCAGLIONI ANNUI D’IMPOSTA
Reddito		Aliquota percentuale	Correttivo da detrarre
	fino a 20.000.000	18,5	-
da 20.000.001	fino a 30.000.000	25,5	1.400.000
da 30.000.001	fino a 60.000.000	33,5	3.800.000
da 60.000.001	fino a 135.000.000	39,5	7.400.000
da 135.000.001 in poi		45,5	15.500.000

2 - SCAGLIONI MENSILI D’IMPOSTA
Reddito		Aliquota percentuale	Correttivo da detrarre
	fino a 1.666.666	18,5	-
da 1.666.667	fino a 2.500.000	25,5	116.666
da 2.500.001	fino a 5.000.000	33,5	316.666
da 5.000.001	fino a 11.250.000	39,5	616.666
da 11.250.001 in poi		45,5	1.291.666

3 - DETRAZIONE PER LAVORO DIPENDENTE
Reddito annuo		Importo annuo	Importo mensile
	Fino a 12.000.000	2.220.000	185.000
Da 12.000.001	Fino a 12.300.000	2.100.000	175.000
Da 12.300.001	Fino a 12.600.000	2.000.000	166.666
Da 12.600.001	Fino a 15.000.000	1.900.000	158.333
Da 15.000.001	Fino a 15.300.000	1.750.000	145.833
Da 15.300.001	Fino a 15.600.000	1.600.000	133.333
Da 15.600.001	Fino a 15.900.000	1.450.000	120.833
Da 15.900.001	Fino a 16.000.000	1.330.000	110.833
Da 16.000.001	Fino a 17.000.000	1.260.000	105.000
Da 17.000.001	Fino a 18.000.000	1.190.000	99.166
Da 18.000.001	Fino a 19.000.000	1.120.000	93.333
Da 19.000.001	Fino a 30.000.000	1.050.000	87.500
Da 30.000.001	Fino a 40.000.000	950.000	79.166
Da 40.000.001	Fino a 50.000.000	850.000	70.833
Da 50.000.001	Fino a 60.000.000	750.000	62.500
Da 60.000.001	Fino a 60.300.000	650.000	54.166
Da 60.300.001	Fino a 70.000.000	550.000	45.833
Da 70.000.001	Fino a 80.000.000	450.000	37.500
Da 80.000.001	Fino a 90.000.000	350.000	29.166
Da 90.000.001	Fino a 90.400.000	250.000	20.833
Da 90.400.001	Fino a 100.000.000	150.000	12.500
Da 100.000.001 in poi		100.000	8.333

4 – ULTERIORE DETRAZIONE PER LAVORO DIPENDENTE

Se alla formazione del reddito complessivo concorrono soltanto trattamenti pensionistici di importo complessivamente non superiore ai limiti previsti e il reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze, spetta una ulteriore detrazione, rapportata all’età e al periodo di pensione nell’anno.
La detrazione più elevata compete a decorrere dal periodo d’imposta nel quale è compiuto il settantacinquesimo anno di età.

Età	Reddito annuo		Importo annuo	Importo mensile
< 75		Fino a 9.400.000	190.000	15.833
< 75	Da 9.400.001	Fino a 18.000.000	120.000	10.000
> 75		Fino a 9.400.000	430.000	35.833
> 75	Da 9.400.001	Fino a 18.000.000	360.000	30.000
> 75	Da 18.000.001	Fino a 18.500.000	180.000	15.000
> 75	Da 18.500.001	Fino a 19.000.000	90.000	7.500

4 - DETRAZIONE PER CONIUGE A CARICO

Reddito annuo		Importo annuo	Importo mensile
	Fino a 30.000.000	1.057.552	88.129
Da 30.000.001	Fino a 60.000.000	961.552	80.129
Da 60.000.001	Fino a 100.000.000	889.552	74.129
Da 100.000.001 in poi		817.552	68.129

5 - DETRAZIONE PER ALTRE PERSONE A CARICO	Importo annuo	Importo mensile
Figli o altre persone a carico di un solo contribuente	408.000	34.000

Se la detrazione spetta a più contribuenti, l’importo della detrazione deve essere ripartito tra gli aventi diritto.
Per i figli di età inferiore a tre anni spetta una ulteriore detrazione di lire 240.000 annue per ciascun figlio (non gestita per il momento dalle procedure INPS)

Allegato 3

TABELLE DI CONFRONTO TRA VECCHIA E NUOVA TASSAZIONE
PER L’ANNO 2000

Per poter effettuare il raffronto tra la vecchia e la nuova tassazione 2000 sono state calcolate le ritenute erariali nette sul limite massimo di ciascuna fascia, interessata sia da variazione di aliquota, sia da variazione delle detrazioni di imposta per lavoro dipendente e ulteriore detrazione.
Sono inoltre stati inseriti alcuni limiti di reddito utili per il raffronto.

1 – Vecchia imposta 2000

Reddito annuo	aliquota	correttivo	detrazioni	Tassa annua
Fino a 9.100.000	18,5		1.750.000 +190.000 (<75) +430.000 (>75)	0
Fino a 9.300.000	18,5		1.650.000 +190.000 (<75) +430.000 (>75)	0
Fino a 9.400.000 (limite detassazione per <75 anni)	18,5		1.550.000 +190.000 (<75) +430.000 (>75)	0
Fino a 10.325.000 (limite detassazione per >75 anni)	18,5		1.550.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	240.125 0
Fino a 12.000.000	18,5		1.550.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	550.000 310.000
Fino a 12.300.000	18,5		1.550.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	605.500 365.500
Fino a 12.600.000	18,5		1.550.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	661.000 421.000
Fino a 15.000.000	18,5		1.550.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.105.000 865.000
Fino a 15.300.000	25,5	1.050.000	1.400.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.331.500 1.091.500
Fino a 15.600.000	25,5	1.050.000	1.300.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.508.000 1.268.000
Fino a 15.900.000	25,5	1.050.000	1.200.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.684.500 1.444.500
Fino a 16.000.000	25,5	1.050.000	1.050.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.860.000 1.620.000
Fino a 17.000.000	25,5	1.050.000	1.050.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	2.115.000 1.875.000
Fino a 18.000.000	25,5	1.050.000	1.050.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	2.370.000 2.130.000
Fino a 18.500.000	25,5	1.050.000	1.050.000 +180.000 (>75)	2.617.500 2.437.500
Fino a 19.000.000	25,5	1.050.000	1.050.000 +90.000 (>75)	2.745.000 2.655.000
Fino a 20.000.000	25,5	1.050.000	1.050.000	3.000.000
Fino a 30.000.000	25,5	1.050.000	1.050.000	5.550.000
Fino a 40.000.000	33,5	3.450.000	950.000	9.000.000
Fino a 50.000.000	33,5	3.450.000	850.000	12.450.000
Fino a 60.000.000	33,5	3.450.000	750.000	15.900.000
Fino a 60.300.000	39,5	7.050.000	650.000	16.118.500
Fino a 70.000.000	39,5	7.050.000	550.000	20.050.000
Fino a 80.000.000	39,5	7.050.000	450.000	24.100.000
Fino a 90.000.000	39,5	7.050.000	350.000	28.150.000
Fino a 90.400.000	39,5	7.050.000	250.000	28.408.000
Fino a 100.000.000	39,5	7.050.000	150.000	32.300.000
Fino a 135.000.000	39,5	7.050.000	100.000	46.175.000
Da 135.001.000	45,5	15.150.000	100.000	46.175.455

2 - Nuova imposta 2000

Reddito annuo	aliquota	correttivo	detrazioni	Tassa annua
Fino a 12.000.000 (limite detassazione per <75 anni)	18,5		2.220.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	0
Fino a 12.300.000	18,5		2.100.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	55.500 0
Fino a 12.600.000 (limite detassazione per >75 anni)	18,5		2.000.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	211.000 0
Fino a 15.000.000	18,5		1.900.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	755.000 515.000
Fino a 15.300.000	18,5		1.750.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	960.500 720.500
Fino a 15.600.000	18,5		1.600.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.166.000 926.000
Fino a 15.900.000	18,5		1.450.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.371.500 1.131.500
Fino a 16.000.000	18,5		1.330.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.510.000 1.270.000
Fino a 17.000.000	18,5		1.260.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.765.000 1.525.000
Fino a 18.000.000	18,5		1.190.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	2.020.000 1.780.000
Fino a 18.500.000	18,5		1.120.000 +180.000 (>75)	2.302.500 2.122.500
Fino a 19.000.000	18,5		1.120.000 +90.000 (>75)	2.395.000 2.305.000
Fino a 20.000.000	18,5		1.050.000	2.650.000
Fino a 30.000.000	25,5	1.400.000	1.050.000	5.200.000
Fino a 40.000.000	33,5	3.800.000	950.000	8.650.000
Fino a 50.000.000	33,5	3.800.000	850.000	12.100.000
Fino a 60.000.000	33,5	3.800.000	750.000	15.550.000
Fino a 60.300.000	39,5	7.400.000	650.000	15.768.500
Fino a 70.000.000	39,5	7.400.000	550.000	19.700.000
Fino a 80.000.000	39,5	7.400.000	450.000	23.750.000
Fino a 90.000.000	39,5	7.400.000	350.000	27.800.000
Fino a 90.400.000	39,5	7.400.000	250.000	28.058.000
Fino a 100.000.000	39,5	7.400.000	150.000	31.950.000
Fino a 135.000.000	39,5	7.400.000	100.000	45.825.000
Da 135.001.000	45,5	15.500.000	100.000	45.825.455

3 – Differenze tra vecchie e nuove imposte

Reddito annuo	Detrazioni old	Tassa annua	Detrazioni new	Tassa annua	Differenze
Fino a 9.100.000	1.750.000 +190.000 (<75) +430.000 (>75)	0	2.220.000 +190.000 (<75) +430.000 (>75)	0
Fino a 9.300.000	1.650.000 +190.000 (<75) +430.000 (>75)	0	2.220.000 +190.000 (<75) +430.000 (>75)	0
Fino a 9.400.000 (limite detassazione per <75 old)	1.550.000 +190.000 (<75) +430.000 (>75)	0	2.220.000 +190.000 (<75) +430.000 (>75)	0
Fino a 10.325.000 (limite detassazione. per >75 old)	1.550.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	240.125 0	2.220.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	0	-240.125 0
Fino a 12.000.000 (limite detassazione. per <75 anni new)	1.550.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	550.000 310.000	2.220.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	0	-550.000 -310.000
Fino a 12.300.000	1.550.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	605.500 365.500	2.100.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	55.500 0	-550.000 -365.500
Fino a 12.600.000 (limite detassazione per >75 new)	1.550.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	661.000 421.000	2.000.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	211.000 0	-450.000 -421.000
Fino a 15.000.000	1.550.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.105.000 865.000	1.900.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	755.000 515.000	-350.000 -350.000
Fino a 15.300.000	1.400.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.331.500 1.091.500	1.750.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	960.500 720.500	-371.000 -371.000
Fino a 15.600.000	1.300.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.508.000 1.268.000	1.600.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.166.000 926.000	-342.000 -342.000
Fino a 15.900.000	1.200.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.684.500 1.444.500	1.450.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.371.500 1.131.500	-313.000 -313.000
Fino a 16.000.000	1.050.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.860.000 1.620.000	1.330.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.510.000 1.270.000	-350.000 -350.000
Fino a 17.000.000	1.050.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	2.115.000 1.875.000	1.260.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	1.765.000 1.525.000	-350.000 -350.000
Fino a 18.000.000	1.050.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	2.370.000 2.130.000	1.190.000 +120.000 (<75) +360.000 (>75)	2.020.000 1.780.000	-350.000 -350.000
Fino a 18.500.000	1.050.000 +180.000 (>75)	2.617.500 2.437.500	1.120.000 +180.000 (>75)	2.302.500 2.122.500	-315.000 -315.000
Fino a 19.000.000	1.050.000 +90.000 (>75)	2.745.000 2.655.000	1.120.000 +90.000 (>75)	2.395.000 2.305.000	-350.000 -350.000
Fino a 20.000.000	1.050.000	3.000.000	1.050.000	2.650.000	-350.000
Fino a 30.000.000	1.050.000	5.550.000	1.050.000	5.200.000	-350.000
Fino a 40.000.000	950.000	9.000.000	950.000	8.650.000	-350.000
Fino a 50.000.000	850.000	12.450.000	850.000	12.100.000	-350.000
Fino a 60.000.000	750.000	15.900.000	750.000	15.550.000	-350.000
Fino a 60.300.000	650.000	16.118.500	650.000	15.768.500	-350.000
Fino a 70.000.000	550.000	20.050.000	550.000	19.700.000	-350.000
Fino a 80.000.000	450.000	24.100.000	450.000	23.750.000	-350.000
Fino a 90.000.000	350.000	28.150.000	350.000	27.800.000	-350.000
Fino a 90.400.000	250.000	28.408.000	250.000	28.058.000	-350.000
Fino 100.000.000	150.000	32.300.000	150.000	31.950.000	-350.000
Fino 135.000.000	100.000	46.175.000	100.000	45.825.000	-350.000
Da 135.001.000	100.000	46.175.455	100.000	45.825.455	-350.000