Rivalutazione partecipazioni e terreni: confermata proroga al 30 novembre

a cura di: Studio Meli S.t.p. S.r.l.

Il decreto Omnibus convertito in legge n 143/2024 pubblicata in GU n 236 dell’8 ottobre all’art. 4 c.3 fissa al prossimo 30 novembre 2024 la scadenza per la rivalutazione delle partecipazioni societarie quotate non quotate e terreni edificabili con destinazione agricola.

L’agevolazione è quella originariamente proposta dalla legge 448/2001 e poi ripetutamente prorogata e consente:

di rivalutare le partecipazioni quotate e non quotate e terreni edificabili con destinazione agricola,
al valore risultante dalla perizia di stima,
mediante l’assolvimento di un’imposta sostitutiva pari al 16% del valore post rivalutazione.

Questa rivalutazione è riservata a:

persone fisiche (non esercenti attività d’impresa);
società semplici e associazioni ad esse equiparate ai sensi dell’art. 5 TUIR;
enti non commerciali per quel che attiene alle attività non inerenti all’attività d’impresa;
soggetti non residenti, privi di stabile organizzazione in Italia.

Restano esclusi i titolari di reddito d’impresa.

La data di riferimento della rivalutazione è il 1° gennaio 2024.

Entro il prossimo 30 novembre 2024 gli interessati dovranno:

far redigere la perizia asseverata da un professionista qualificato
e versare l’imposta sostitutiva per l’intero suo ammontare, ovvero (in caso di rateizzazione) limitatamente alla prima delle tre rate annuali di pari importo.

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La legge di bilancio 2025 ha previsto la possibilità, per le società, di assegnare e/o cedere ai soci gli immobili non strumentali per destinazione (oltre ai beni mobili registrati).

In particolare è prevista l’applicazione di una imposta sostitutiva dell’8% (10,5% se le società sono risultate NON operative nei tre esercizi precedenti) sulla eventuale plusvalenza risultante dalla differenza tra il valore normale, in ipotesi di assegnazione, o il prezzo di cessione, in ipotesi di cessione, e il costo fiscalmente riconosciuto dei beni assegnati/ceduti, con la particolarità che in caso di assegnazione il valore normale per i beni immobili può essere, alternativamente al valore normale ex art. 9 del TUIR, assunto pari al “valore catastale” applicando alla rendita catastale i moltiplicatori previsti ai fini dell’imposta di registro. In caso di cessione il corrispettivo, se inferiore al valore normale, determinato alternativamente ex art. 9 TUIR o in base al “valore catastale”, dovrà essere computato in misura non inferiore al valore normale stesso.

Altro vantaggio dell’operazione consiste nel fatto che, in caso di applicazione di imposta di registro proporzionale le aliquote applicate siano ridotte della metà.

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