Provvedimento Agenzia Entrate del 22.09.2023 (332687/2023)

Prot. n. 332687/2023

Annullamento della comunicazione di ripartizione in dieci rate annuali dei crediti residui
derivanti dalla cessione o dallo sconto in fattura relativi alle detrazioni spettanti per taluni
interventi edilizi ai sensi dell’articolo 9, comma 4, del decreto-legge 18 novembre 2022, n. 176
– Annullamento dell’opzione per l’utilizzo in compensazione tramite modello F24 dei crediti
tracciabili

IL DIRETTORE DELL’AGENZIA

In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente provvedimento

Dispone

1. Annullamento della comunicazione di ripartizione in dieci rate annuali dei crediti residui

1.1 La comunicazione di ripartizione in dieci rate annuali dei crediti residui derivanti dalla

cessione o dallo sconto in fattura, effettuata ai sensi del provvedimento del Direttore della

medesima Agenzia prot. n. 132123 del 18 aprile 2023, può essere annullata su richiesta del

titolare dei crediti.

1.2 La richiesta di annullamento deve essere effettuata tramite il servizio web disponibile

nell’area riservata del sito internet dell’Agenzia delle entrate, denominato “Piattaforma

cessione crediti”, direttamente da parte del fornitore o del cessionario titolare dei crediti, o

avvalendosi di un intermediario di cui all’articolo 3, comma 3, del decreto del Presidente

della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, con delega alla consultazione del Cassetto fiscale

del titolare dei crediti, ai sensi del provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate

prot. n. 92558 del 29 luglio 2013.

1.3 Con avviso pubblicato sul sito dell’Agenzia delle entrate sarà resa nota la data di attivazione

della funzionalità della “Piattaforma cessione crediti” che consentirà l’invio della richiesta di

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annullamento di cui al punto 1.2.

1.4 Fino all’attivazione delle funzionalità della “Piattaforma cessione crediti”, la richiesta di cui

al punto 1.2 deve essere effettuata tramite il modello denominato “Richiesta di annullamento

della ripartizione in dieci rate annuali dei crediti residui”, allegato al presente

provvedimento, compilato e sottoscritto digitalmente o con firma autografa dal titolare del

credito. In caso di firma autografa deve essere allegata copia del documento di identità. Il

modello deve essere trasmesso tramite posta elettronica certificata all’indirizzo

annullamentoaccettazionecrediti@pec.agenziaentrate.it. L’esito della richiesta viene fornito

entro 30 giorni.

1.5 L’accoglimento della richiesta di annullamento determina:

a) la riduzione dell’ammontare dei crediti fruibili risultante dalla ripartizione in dieci rate.

Pertanto, l’intera richiesta viene respinta se non sono disponibili crediti sufficienti per

assorbire la riduzione;

b) il ripristino dell’ammontare della rata del credito originario, a cui saranno attribuiti il

codice tributo, l’anno di riferimento e la scadenza che aveva prima della ripartizione in

dieci rate.

2. Annullamento dell’opzione per l’utilizzo in compensazione tramite modello F24 dei crediti

tracciabili

2.1 I cessionari dei crediti di imposta a cui è attribuito un codice identificativo univoco (c.d.

crediti tracciabili), di cui ai provvedimenti del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n.

35873 del 3 febbraio 2022 e prot. n. 253445 del 30 giugno 2022, che hanno optato per la

fruizione in compensazione del credito ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo n. 241

del 1997, possono chiedere l’annullamento di tale opzione per l’intero importo di una o più

rate.

2.2 La richiesta deve essere effettuata tramite la “Piattaforma cessione crediti” di cui al punto 1.2

direttamente da parte del fornitore o del cessionario titolare dei crediti, utilizzando l’apposita

funzionalità che sarà disponibile a decorrere dal 5 ottobre 2023.

2.3 L’accoglimento della richiesta di annullamento determina la riduzione dell’ammontare dei

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crediti fruibili per i quali era stata comunicata l’opzione per l’utilizzo tramite modello F24,

con la conseguente riattivazione della facoltà di cessione delle relative rate. Pertanto, la

richiesta verrà respinta limitatamente alle rate per le quali non risulti disponibile un credito

fruibile sufficiente per lo stesso codice tributo e anno di riferimento.

3. Trattamento dei dati

3.1 La base giuridica del trattamento dei dati personali – prevista dagli articoli 6, par. 3, lett. b),

del Regolamento (UE) n. 2016/679 e 2-ter del Codice in materia di protezione dei dati

personali, di cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196 – è individuata nell’articolo 9,

comma 4, del decreto-legge 18 novembre 2022, n. 176, il quale prevede che, per taluni

interventi edilizi, in deroga all’articolo 121, comma 3, terzo periodo, del decreto-legge 19

maggio 2020, n. 34, i crediti d’imposta derivanti dalle comunicazioni di cessione o di sconto

in fattura inviate all'Agenzia delle entrate entro il 31 marzo 2023 possono essere fruiti in dieci

rate annuali in luogo dell’originaria rateazione, previo invio di una comunicazione

all'Agenzia delle entrate da parte del fornitore o del cessionario. Al fine di rimuovere gli

effetti di eventuali comunicazioni errate, il presente provvedimento consente al fornitore o

cessionario di chiedere l’annullamento delle comunicazioni stesse.

3.2 I provvedimenti del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n. 35873 del 3 febbraio 2022 e

prot. n. 253445 del 30 giugno 2022 prevedono che il cessionario opti espressamente per

l’utilizzo in compensazione dei crediti tracciabili tramite modello F24. Al fine di rimuovere

gli effetti di eventuali opzioni errate, il presente provvedimento consente di richiedere

l’annullamento delle opzioni stesse.

3.3 L’Agenzia delle entrate assume il ruolo di Titolare del trattamento dei dati in relazione

all’intero processo rappresentato nel presente provvedimento. L’Agenzia delle entrate si

avvale, inoltre, del partner tecnologico Sogei S.p.A., al quale è affidata la gestione del sistema

informativo dell’Anagrafe tributaria, designato per questo Responsabile del trattamento dei

dati ai sensi dell’articolo 28 del Regolamento (UE) n. 2016/679.

3.4 I dati oggetto del trattamento sono rappresentati dai codici fiscali del cessionario o del

fornitore titolare dei crediti e dell’eventuale diverso soggetto che effettua la comunicazione

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(es. intermediario) e dai dati contabili relativi al credito d’imposta.

3.5 I dati trattati e memorizzati dall’Agenzia delle entrate nelle varie fasi del processo

rappresentano il set informativo minimo per la corretta individuazione della rata di credito da

ripristinare, nel caso di cui al punto 1, o dell’opzione per l’utilizzo in compensazione da

annullare, nel caso di cui al punto 2.

3.6 Nel rispetto del principio della limitazione della conservazione (articolo 5, par. 1, lett. e) del

Regolamento (UE) 2016/679), l’Agenzia delle entrate conserva i dati oggetto del trattamento

per il tempo necessario per lo svolgimento delle proprie attività istituzionali.

3.7 Nel rispetto del principio di integrità e riservatezza (articolo 5, par. 1, lett. f), del Regolamento

(UE) 2016/679), che prevede che i dati siano trattati in maniera da garantire un’adeguata

sicurezza tesa ad evitare trattamenti non autorizzati o illeciti, è stato disposto che la

trasmissione delle richieste di annullamento di cui ai punti 1 e 2 venga effettuata utilizzando

il servizio web disponibile nell’area riservata del sito internet della medesima Agenzia

(denominato “Piattaforma cessione crediti”), direttamente da parte del cessionario o del

fornitore, oppure, per la sola ipotesi di cui al punto 1, avvalendosi di un intermediario di cui

all’articolo 3, comma 3, del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22

luglio 1998, n. 322, delegato alla consultazione del Cassetto fiscale ai sensi del

provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n. 92558 del 29 luglio 2013.

Fino all’attivazione della funzionalità della predetta “Piattaforma” di cui al punto 1.2, la

trasmissione della richiesta di annullamento di cui al punto 1 avviene tramite posta elettronica

certificata.

3.8 L’informativa sul trattamento dei dati personali e sull’esercizio dei diritti da parte degli

interessati viene pubblicata nell’area riservata del sito internet dell’Agenzia delle entrate e in

particolare nella pagina di accesso al servizio web denominato “Piattaforma cessione crediti”.

3.9 Sul trattamento dei dati personali relativo alla richiesta di annullamento della comunicazione

di fruizione dei crediti in dieci rate annuali e dell’opzione per l’utilizzo in compensazione

tramite modello F24 dei crediti tracciabili, è stata eseguita la valutazione d’impatto sulla

protezione dati ai sensi dell'articolo 35 del Regolamento (UE) 2016/679.

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Motivazioni

Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n. 132123 del 18 aprile

2023 ha disciplinato le modalità con cui i fornitori e i cessionari devono comunicare la ripartizione

in dieci rate annuali dei crediti d’imposta derivanti dalle comunicazioni di cessione o di sconto in

fattura inviate all’Agenzia stessa entro il 31 marzo 2023 e non ancora utilizzati, come disposto

dall’articolo 9, comma 4, del decreto-legge 18 novembre 2022, n. 176.

Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia prot. n. 35873 del 3 febbraio 2022, come

modificato dal successivo provvedimento prot. n. 253445 del 30 giugno 2022, ha previsto

l’obbligo di comunicare l’opzione per la fruizione in compensazione dei crediti tracciabili ai sensi

dell’articolo 17 del decreto legislativo n. 241 del 1997, in luogo dell’ulteriore cessione dei crediti

stessi.

Considerate le richieste pervenute dai fornitori e cessionari, titolari dei crediti, che hanno

erroneamente effettuato le suddette comunicazioni, al fine di consentire a tali soggetti di

rimuoverne gli effetti, con il presente provvedimento sono definite le modalità per richiedere

l’annullamento delle comunicazioni di cui trattasi.

Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate

Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la riforma dell’organizzazione del

Governo, a norma dell’articolo 11 della legge 15 marzo 1997, n. 59, (art. 57; art. 62; art. 66; art.

67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4);

Statuto dell’Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20 febbraio

2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);

Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta

Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1);

Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, concernente disposizioni recanti le

modalità di avvio delle Agenzie fiscali e l’istituzione del ruolo speciale provvisorio del personale

dell’Amministrazione finanziaria a norma degli articoli 73 e 74 del decreto legislativo 30 luglio

1999, n. 300.

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Disciplina normativa di riferimento

Articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241;

Articolo 3, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322;

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n. 92558 del 29 luglio 2013;

Regolamento (UE) 2016/679;

Articolo 16, commi da 1-bis a 1-septies, del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63;

Articoli 119, 119-bis e 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34;

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia prot. n. 35873 del 3 febbraio 2022;

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia prot. n. 253445 del 30 giugno 2022;

Articolo 9, comma 4, del decreto-legge 18 novembre 2022, n. 176;

Articolo 2, comma 3-quinquies, del decreto-legge 16 febbraio 2023, n. 11;

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia prot. n. 132123 del 18 aprile 2023.

La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle entrate

tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’art. 1, comma 361, della

legge 24 dicembre 2007, n. 244.

Roma, 22 settembre 2023

IL DIRETTORE DELL’AGENZIA

Ernesto Maria Ruffini
firmato digitalmente