Risoluzione Agenzia Entrate n. 1/E del 14.02.2023

RISOLUZIONE N. 8/E

Roma, 14 febbraio 2023

OGGETTO: Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, dei crediti
d’imposta a favore delle imprese a parziale compensazione dei maggiori
oneri sostenuti per l’acquisto di energia elettrica, gas naturale e carburante
– primo trimestre 2023

L’articolo 1, commi da 2 a 9 e commi da 45 a 50, della legge 29 dicembre 2022, n.

197, ha introdotto delle misure agevolative al fine di compensare parzialmente, alle

condizioni ivi indicate, il maggior onere sostenuto dalle imprese nel primo trimestre 2023

per l’acquisto di energia elettrica, gas naturale e carburante. In particolare, l’articolo 1

prevede:

? al comma 2, il riconoscimento a favore delle imprese a forte consumo di

energia elettrica, come definite dallo stesso comma 2, di un contributo

straordinario sotto forma di credito di imposta, pari al 45 per cento delle spese

sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata

nel primo trimestre dell'anno 2023. Il credito di imposta è riconosciuto anche

in relazione alla spesa per l'energia elettrica prodotta dalle imprese di cui al

periodo precedente e dalle stesse autoconsumata nel primo trimestre dell'anno

2023;

? al comma 3, il riconoscimento a favore delle imprese diverse da quelle a forte

consumo di energia elettrica di cui al comma 2, di un contributo straordinario

sotto forma di credito di imposta, pari al 35 per cento della spesa sostenuta per

la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel primo

trimestre dell'anno 2023;

Divisione Servizi
______________

Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione

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? al comma 4, il riconoscimento a favore delle imprese a forte consumo di gas

naturale, come definite dallo stesso comma 4, di un contributo straordinario

sotto forma di credito di imposta, pari al 45 per cento della spesa sostenuta per

l'acquisto del medesimo gas, consumato nel primo trimestre solare dell'anno

2023;

? al comma 5, il riconoscimento a favore delle imprese diverse da quelle a forte

consumo di gas naturale di cui al comma 4, di un contributo straordinario sotto

forma di credito di imposta, pari al 45 per cento della spesa sostenuta per

l'acquisto del medesimo gas, consumato nel primo trimestre solare dell'anno

2023;

? ai commi 45 e 46, il riconoscimento a favore delle imprese esercenti l'attività

agricola e la pesca e alle imprese esercenti l'attività agromeccanica di cui al

codice ATECO 01.61, di un contributo straordinario sotto forma di credito

d'imposta, pari al 20 per cento della spesa sostenuta per l'acquisto del

carburante effettuato nel primo trimestre solare dell'anno 2023, per la trazione

dei mezzi utilizzati per l'esercizio delle predette attività. Il credito di imposta è

riconosciuto anche alle imprese esercenti l'attività agricola e la pesca, in

relazione alla spesa sostenuta nel primo trimestre solare dell'anno 2023, per

l'acquisto del gasolio e della benzina utilizzati per il riscaldamento delle serre

e dei fabbricati produttivi adibiti all'allevamento degli animali.

La disciplina di riferimento dei crediti d’imposta sopra elencati prevede che gli stessi,

entro la data del 31 dicembre 2023, siano utilizzati in compensazione ai sensi dell’articolo

17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, mediante modello F24, oppure ceduti solo

per intero a terzi.

Tanto premesso, per consentire l’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta di

cui trattasi da parte delle imprese beneficiarie, tramite modello F24 da presentare

esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle

entrate, sono istituiti i seguenti codici tributo:

? “7010” denominato “credito d’imposta a favore delle imprese energivore

(primo trimestre 2023) – art. 1, c. 2, della legge 29 dicembre 2022, n. 197”;

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? “7011” denominato “credito d’imposta a favore delle imprese non

energivore (primo trimestre 2023) – art. 1, c. 3, della legge 29 dicembre

2022, n. 197”;

? “7012” denominato “credito d’imposta a favore delle imprese a forte

consumo di gas naturale (primo trimestre 2023) – art. 1, c. 4, della legge 29

dicembre 2022, n. 197”;

? “7013” denominato “credito d’imposta a favore delle imprese diverse da

quelle a forte consumo di gas naturale (primo trimestre 2023) – art. 1, c. 5,

della legge 29 dicembre 2022, n. 197”;

? “7014” denominato “credito d’imposta per l’acquisto di carburanti per

l’esercizio dell’attività agricola, della pesca e agromeccanica (primo

trimestre 2023) – art. 1, c. 45 e c. 46, della legge 29 dicembre 2022, n. 197”.

In sede di compilazione del modello F24, i suddetti codici tributo sono esposti nella

sezione “Erario”, nella colonna “importi a credito compensati”, ovvero, nei casi in cui il

contribuente debba procedere al riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a

debito versati”. Nel campo “anno di riferimento” è indicato l’anno di sostenimento della

spesa, nel formato “AAAA”.

IL CAPO DIVISIONE

Firmato digitalmente