Decreto legge 30 settembre 2000, n. 268 ''Variazioni in materia di imposta sui redditi delle persone fisiche per l’anno 2000''
Circolare INPS n. 170 del 09.10.2000
SOMMARIO: Il decreto legge 30 settembre 2000, n. 268 "Variazioni in materia di imposta sui redditi delle persone fisiche per l’anno 2000", prevede, all’articolo 1, variazioni alle ritenute IRPEF effettuate sulle pensioni per l’anno 2000 ed il rimborso, entro il mese di novembre, delle ritenute operate nel corso dell'anno 2000 fino ad un importo non superiore a lire 350.000. Tale rimborso sarà disposto unitamente alla rata di pensione in pagamento il 1° dicembre 2000. Il decreto prevede inoltre la rideterminazione dell’acconto IRPEF per l’assistenza fiscale. L’acconto che sarà trattenuto sulla rata di novembre è calcolato nella nuova misura.
1 – Variazioni che riguardano le pensioni
Il decreto legge 30 settembre 2000, n. 268, (allegato 1) pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 230 del 2 ottobre 2000 recante misure urgenti in materia di imposte sui redditi delle persone fisiche e accise, contiene modifiche alla disciplina della tassazione delle pensioni per l’anno 2000.
In particolare l’articolo 1 prevede modifiche agli scaglioni di reddito e agli importi delle detrazioni.
Il comma 1 prevede la variazione delle aliquote per scaglioni di reddito, elevando lo scaglione al quale viene applicata l’aliquota del 18,5 % da 15 milioni a 20 milioni.
Il comma 2 prevede modifiche alle detrazioni per redditi da lavoro dipendente.
Il comma 3 prevede che i sostituti d'imposta di cui agli articoli 23 e 29 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, procedono all'applicazione delle disposizioni di cui allo stesso articolo 1 in sede di effettuazione delle operazioni di conguaglio relative ai redditi dell'anno 2000, e che, a titolo di acconto, entro il mese di novembre, restituiscono a ciascun percipiente le ritenute operate nel corso dell'anno 2000 fino ad un importo non superiore a lire 350.000.
Il comma 4 prevede che per il periodo d'imposta 2000, la misura dell'acconto, già ridotta ai soli fini dell'IRPEF, dal 98 al 92 per cento dall'articolo 6, comma 8, della legge 23 dicembre 1999, n. 488, è ulteriormente ridotta, agli stessi fini, dal 92 all'87 per cento e che i sostituti d'imposta che trattengono la seconda o unica rata di acconto per il periodo d'imposta 2000 per i soggetti che hanno fruito dell'assistenza fiscale relativamente alla dichiarazione dei redditi del periodo d'imposta 1999, sono tenuti ad applicare tale disposizione senza attendere alcuna richiesta da parte degli interessati.
2 – Ricalcolo dell’acconto per l’assistenza fiscale
Con riferimento a quanto previsto dal comma 4 del decreto in esame, per i pensionati che hanno richiesto l’assistenza fiscale sia direttamente all'INPS che tramite le strutture CAF si è provveduto a ridurre d'ufficio il secondo acconto IRPEF.
L’acconto è stato rideterminato in modo da assicurare che la somma di quanto già eventualmente trattenuto con il primo acconto e di quanto trattenuto con il secondo corrispondesse all'87% anziché al 92% del conguaglio d’imposta relativo alla dichiarazione dei redditi presentata per l’anno 1999.
Pertanto la seconda o unica rata di acconto trattenuto sulla rata di novembre 2000 è calcolata in conformità al decreto in esame.
Nessun ricalcolo è stato effettuato per i casi in cui i pensionati hanno richiesto variazioni dell’acconto.
3 – Ricalcolo delle ritenute IRPEF per l’anno 2000
In applicazione di quanto previsto al comma 3, con la rata di pensione in pagamento dal 1° dicembre 2000, si procederà alla restituzione delle ritenute IRPEF operate nel corso dell’anno 2000:
- in misura pari a quanto trattenuto, se si tratta di importo inferiore a lire 350.000;
- in misura pari a lire 350.000, per importi di trattenute pari o superiori a tale cifra.
Le modalità operative utilizzate per la determinazione di tale acconto e gli aggiornamenti del data base delle pensioni e dell’archivio CONGUAGLI formeranno oggetto di successiva comunicazione.
In occasione del rinnovo delle pensioni per l’anno 2001, in sede di effettuazione delle operazioni di conguagli per la determinazione della certificazione fiscale a consuntivo, si procederà al ricalcolo dell’IRPEF per l’anno 2000 secondo quanto previsto dai commi 1 e 2 dell’articolo 1. Il rimborso delle ulteriori differenze IRPEF sarà effettuato con la prima rata 2001.
Le tabelle per il calcolo delle ritenute IRPEF aggiornate con tali variazioni sono riportate in allegato 2.
In allegato 3 sono riportati prospetti con le differenze IRPEF determinate sulle diverse fasce di reddito.
4 – Attività delle Sedi
Prima dell’inizio delle operazioni di determinazione dell’acconto per la restituzione delle ritenute IRPEF operate nel 2000, previsto per il 16 ottobre 2000, le Sedi dovranno provvedere all’acquisizione delle variazioni dei codici di detrazione d’imposta e al calcolo delle ricostituzioni d’ufficio, relative a variazioni d’imposta che risultano memorizzate sull’archivio di Sede.
Ciò anche al fine di evitare la determinazione di rimborsi di imposta non dovuti.
Allegato 1 (Decreto legge 30 settembre 2000, n. 268 Pubblicato sulla G.U. n. 230 del 2 ottobre 2000)
Allegato 2
IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE PER L’ANNO 2000
Nuove Tabelle da utilizzare per l’anno 2000
| 1 - SCAGLIONI ANNUI D’IMPOSTA | |||
| Reddito | Aliquota percentuale | Correttivo da detrarre | |
| fino a 20.000.000 | 18,5 | - | |
| da 20.000.001 | fino a 30.000.000 | 25,5 | 1.400.000 |
| da 30.000.001 | fino a 60.000.000 | 33,5 | 3.800.000 |
| da 60.000.001 | fino a 135.000.000 | 39,5 | 7.400.000 |
| da 135.000.001 in poi | 45,5 | 15.500.000 | |
| 2 - SCAGLIONI MENSILI D’IMPOSTA | |||
| Reddito | Aliquota percentuale | Correttivo da detrarre | |
| fino a 1.666.666 | 18,5 | - | |
| da 1.666.667 | fino a 2.500.000 | 25,5 | 116.666 |
| da 2.500.001 | fino a 5.000.000 | 33,5 | 316.666 |
| da 5.000.001 | fino a 11.250.000 | 39,5 | 616.666 |
| da 11.250.001 in poi | 45,5 | 1.291.666 | |
| 3 - DETRAZIONE PER LAVORO DIPENDENTE | |||
| Reddito annuo | Importo annuo | Importo mensile | |
| Fino a 12.000.000 | 2.220.000 | 185.000 | |
| Da 12.000.001 | Fino a 12.300.000 | 2.100.000 | 175.000 |
| Da 12.300.001 | Fino a 12.600.000 | 2.000.000 | 166.666 |
| Da 12.600.001 | Fino a 15.000.000 | 1.900.000 | 158.333 |
| Da 15.000.001 | Fino a 15.300.000 | 1.750.000 | 145.833 |
| Da 15.300.001 | Fino a 15.600.000 | 1.600.000 | 133.333 |
| Da 15.600.001 | Fino a 15.900.000 | 1.450.000 | 120.833 |
| Da 15.900.001 | Fino a 16.000.000 | 1.330.000 | 110.833 |
| Da 16.000.001 | Fino a 17.000.000 | 1.260.000 | 105.000 |
| Da 17.000.001 | Fino a 18.000.000 | 1.190.000 | 99.166 |
| Da 18.000.001 | Fino a 19.000.000 | 1.120.000 | 93.333 |
| Da 19.000.001 | Fino a 30.000.000 | 1.050.000 | 87.500 |
| Da 30.000.001 | Fino a 40.000.000 | 950.000 | 79.166 |
| Da 40.000.001 | Fino a 50.000.000 | 850.000 | 70.833 |
| Da 50.000.001 | Fino a 60.000.000 | 750.000 | 62.500 |
| Da 60.000.001 | Fino a 60.300.000 | 650.000 | 54.166 |
| Da 60.300.001 | Fino a 70.000.000 | 550.000 | 45.833 |
| Da 70.000.001 | Fino a 80.000.000 | 450.000 | 37.500 |
| Da 80.000.001 | Fino a 90.000.000 | 350.000 | 29.166 |
| Da 90.000.001 | Fino a 90.400.000 | 250.000 | 20.833 |
| Da 90.400.001 | Fino a 100.000.000 | 150.000 | 12.500 |
| Da 100.000.001 in poi | 100.000 | 8.333 | |
4 – ULTERIORE DETRAZIONE PER LAVORO DIPENDENTE
Se alla formazione del reddito complessivo concorrono soltanto trattamenti pensionistici di importo complessivamente non superiore ai limiti previsti e il reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze, spetta una ulteriore detrazione, rapportata all’età e al periodo di pensione nell’anno.
La detrazione più elevata compete a decorrere dal periodo d’imposta nel quale è compiuto il settantacinquesimo anno di età.
| Età | Reddito annuo | Importo annuo | Importo mensile | |
| < 75 | Fino a 9.400.000 | 190.000 | 15.833 | |
| < 75 | Da 9.400.001 | Fino a 18.000.000 | 120.000 | 10.000 |
| > 75 | Fino a 9.400.000 | 430.000 | 35.833 | |
| > 75 | Da 9.400.001 | Fino a 18.000.000 | 360.000 | 30.000 |
| > 75 | Da 18.000.001 | Fino a 18.500.000 | 180.000 | 15.000 |
| > 75 | Da 18.500.001 | Fino a 19.000.000 | 90.000 | 7.500 |
4 - DETRAZIONE PER CONIUGE A CARICO
| Reddito annuo | Importo annuo | Importo mensile | |
| Fino a 30.000.000 | 1.057.552 | 88.129 | |
| Da 30.000.001 | Fino a 60.000.000 | 961.552 | 80.129 |
| Da 60.000.001 | Fino a 100.000.000 | 889.552 | 74.129 |
| Da 100.000.001 in poi | 817.552 | 68.129 | |
| 5 - DETRAZIONE PER ALTRE PERSONE A CARICO | Importo annuo | Importo mensile |
| Figli o altre persone a carico di un solo contribuente | 408.000 | 34.000 |
Se la detrazione spetta a più contribuenti, l’importo della detrazione deve essere ripartito tra gli aventi diritto.
Per i figli di età inferiore a tre anni spetta una ulteriore detrazione di lire 240.000 annue per ciascun figlio (non gestita per il momento dalle procedure INPS)
Allegato 3
TABELLE DI CONFRONTO TRA VECCHIA E NUOVA TASSAZIONE
PER L’ANNO 2000
Per poter effettuare il raffronto tra la vecchia e la nuova tassazione 2000 sono state calcolate le ritenute erariali nette sul limite massimo di ciascuna fascia, interessata sia da variazione di aliquota, sia da variazione delle detrazioni di imposta per lavoro dipendente e ulteriore detrazione.
Sono inoltre stati inseriti alcuni limiti di reddito utili per il raffronto.
1 – Vecchia imposta 2000
| Reddito annuo | aliquota | correttivo | detrazioni | Tassa annua |
| Fino a 9.100.000 | 18,5 | 1.750.000 | 0 | |
| Fino a 9.300.000 | 18,5 | 1.650.000 | 0 | |
| Fino a 9.400.000 (limite detassazione per <75 anni) | 18,5 | 1.550.000 | 0 | |
| Fino a 10.325.000 (limite detassazione per >75 anni) | 18,5 | 1.550.000 | | |
| Fino a 12.000.000 | 18,5 | 1.550.000 | | |
| Fino a 12.300.000 | 18,5 | 1.550.000 | | |
| Fino a 12.600.000 | 18,5 | 1.550.000 | | |
| Fino a 15.000.000 | 18,5 | 1.550.000 | | |
| Fino a 15.300.000 | 25,5 | 1.050.000 | 1.400.000 | |
| Fino a 15.600.000 | 25,5 | 1.050.000 | 1.300.000 | |
| Fino a 15.900.000 | 25,5 | 1.050.000 | 1.200.000 | |
| Fino a 16.000.000 | 25,5 | 1.050.000 | 1.050.000 | |
| Fino a 17.000.000 | 25,5 | 1.050.000 | 1.050.000 | |
| Fino a 18.000.000 | 25,5 | 1.050.000 | 1.050.000 | |
| Fino a 18.500.000 | 25,5 | 1.050.000 | 1.050.000 | 2.617.500 |
| Fino a 19.000.000 | 25,5 | 1.050.000 | 1.050.000 | 2.745.000 |
| Fino a 20.000.000 | 25,5 | 1.050.000 | 1.050.000 | 3.000.000 |
| Fino a 30.000.000 | 25,5 | 1.050.000 | 1.050.000 | 5.550.000 |
| Fino a 40.000.000 | 33,5 | 3.450.000 | 950.000 | 9.000.000 |
| Fino a 50.000.000 | 33,5 | 3.450.000 | 850.000 | 12.450.000 |
| Fino a 60.000.000 | 33,5 | 3.450.000 | 750.000 | 15.900.000 |
| Fino a 60.300.000 | 39,5 | 7.050.000 | 650.000 | 16.118.500 |
| Fino a 70.000.000 | 39,5 | 7.050.000 | 550.000 | 20.050.000 |
| Fino a 80.000.000 | 39,5 | 7.050.000 | 450.000 | 24.100.000 |
| Fino a 90.000.000 | 39,5 | 7.050.000 | 350.000 | 28.150.000 |
| Fino a 90.400.000 | 39,5 | 7.050.000 | 250.000 | 28.408.000 |
| Fino a 100.000.000 | 39,5 | 7.050.000 | 150.000 | 32.300.000 |
| Fino a 135.000.000 | 39,5 | 7.050.000 | 100.000 | 46.175.000 |
| Da 135.001.000 | 45,5 | 15.150.000 | 100.000 | 46.175.455 |
2 - Nuova imposta 2000
| Reddito annuo | aliquota | correttivo | detrazioni | Tassa annua |
| Fino a 12.000.000 (limite detassazione per <75 anni) | 18,5 | 2.220.000 |
0 | |
| Fino a 12.300.000 | 18,5 | 2.100.000 | | |
| Fino a 12.600.000 (limite detassazione per >75 anni) | 18,5 | 2.000.000 | | |
| Fino a 15.000.000 | 18,5 | 1.900.000 | | |
| Fino a 15.300.000 | 18,5 | 1.750.000 | | |
| Fino a 15.600.000 | 18,5 | 1.600.000 | | |
| Fino a 15.900.000 | 18,5 | 1.450.000 | | |
| Fino a 16.000.000 | 18,5 | 1.330.000 | | |
| Fino a 17.000.000 | 18,5 | 1.260.000 | | |
| Fino a 18.000.000 | 18,5 | 1.190.000 | | |
| Fino a 18.500.000 | 18,5 | 1.120.000 | 2.302.500 | |
| Fino a 19.000.000 | 18,5 | 1.120.000 | 2.395.000 | |
| Fino a 20.000.000 | 18,5 | 1.050.000 | 2.650.000 | |
| Fino a 30.000.000 | 25,5 | 1.400.000 | 1.050.000 | 5.200.000 |
| Fino a 40.000.000 | 33,5 | 3.800.000 | 950.000 | 8.650.000 |
| Fino a 50.000.000 | 33,5 | 3.800.000 | 850.000 | 12.100.000 |
| Fino a 60.000.000 | 33,5 | 3.800.000 | 750.000 | 15.550.000 |
| Fino a 60.300.000 | 39,5 | 7.400.000 | 650.000 | 15.768.500 |
| Fino a 70.000.000 | 39,5 | 7.400.000 | 550.000 | 19.700.000 |
| Fino a 80.000.000 | 39,5 | 7.400.000 | 450.000 | 23.750.000 |
| Fino a 90.000.000 | 39,5 | 7.400.000 | 350.000 | 27.800.000 |
| Fino a 90.400.000 | 39,5 | 7.400.000 | 250.000 | 28.058.000 |
| Fino a 100.000.000 | 39,5 | 7.400.000 | 150.000 | 31.950.000 |
| Fino a 135.000.000 | 39,5 | 7.400.000 | 100.000 | 45.825.000 |
| Da 135.001.000 | 45,5 | 15.500.000 | 100.000 | 45.825.455 |
3 – Differenze tra vecchie e nuove imposte
| Reddito annuo | Detrazioni old | Tassa annua | Detrazioni new | Tassa annua | Differenze |
| Fino a 9.100.000 | 1.750.000 | 0 | 2.220.000 | 0 | |
| Fino a 9.300.000 | 1.650.000 | 0 | 2.220.000 | 0 | |
| Fino a 9.400.000 (limite detassazione per <75 old) | 1.550.000 | 0 | 2.220.000 | 0 | |
| Fino a 10.325.000 (limite detassazione. per >75 old) | 1.550.000 | | 2.220.000 | 0 | |
| Fino a 12.000.000 (limite detassazione. per <75 anni new) | 1.550.000 | | 2.220.000 | 0 | |
| Fino a 12.300.000 | 1.550.000 | | 2.100.000 | | |
| Fino a 12.600.000 (limite detassazione per >75 new) | 1.550.000 | | 2.000.000 | | |
| Fino a 15.000.000 | 1.550.000 | | 1.900.000 | | |
| Fino a 15.300.000 | 1.400.000 | | 1.750.000 | | |
| Fino a 15.600.000 | 1.300.000 | | 1.600.000 | | |
| Fino a 15.900.000 | 1.200.000 | | 1.450.000 | | |
| Fino a 16.000.000 | 1.050.000 | | 1.330.000 | | |
| Fino a 17.000.000 | 1.050.000 | | 1.260.000 | | |
| Fino a 18.000.000 | 1.050.000 | | 1.190.000 | | |
| Fino a 18.500.000 | 1.050.000 | 2.617.500 | 1.120.000 | 2.302.500 | -315.000 |
| Fino a 19.000.000 | 1.050.000 | 2.745.000 | 1.120.000 | 2.395.000 | -350.000 |
| Fino a 20.000.000 | 1.050.000 | 3.000.000 | 1.050.000 | 2.650.000 | -350.000 |
| Fino a 30.000.000 | 1.050.000 | 5.550.000 | 1.050.000 | 5.200.000 | -350.000 |
| Fino a 40.000.000 | 950.000 | 9.000.000 | 950.000 | 8.650.000 | -350.000 |
| Fino a 50.000.000 | 850.000 | 12.450.000 | 850.000 | 12.100.000 | -350.000 |
| Fino a 60.000.000 | 750.000 | 15.900.000 | 750.000 | 15.550.000 | -350.000 |
| Fino a 60.300.000 | 650.000 | 16.118.500 | 650.000 | 15.768.500 | -350.000 |
| Fino a 70.000.000 | 550.000 | 20.050.000 | 550.000 | 19.700.000 | -350.000 |
| Fino a 80.000.000 | 450.000 | 24.100.000 | 450.000 | 23.750.000 | -350.000 |
| Fino a 90.000.000 | 350.000 | 28.150.000 | 350.000 | 27.800.000 | -350.000 |
| Fino a 90.400.000 | 250.000 | 28.408.000 | 250.000 | 28.058.000 | -350.000 |
| Fino 100.000.000 | 150.000 | 32.300.000 | 150.000 | 31.950.000 | -350.000 |
| Fino 135.000.000 | 100.000 | 46.175.000 | 100.000 | 45.825.000 | -350.000 |
| Da 135.001.000 | 100.000 | 46.175.455 | 100.000 | 45.825.455 | -350.000 |
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